增值稅
一、 境內
1、 稅額=銷項稅-進項稅
2、 銷項稅=銷售額*率
3、 視銷征稅無銷額，(1)當月類平均;(2)最近類貨平均，(3)組稅價=成本*(1+成利率)
4、 征增稅及消稅：
組稅價=成本*(1+成潤率)+消稅
組稅價=成本*(1+成潤率)/(1-消率)
4、含稅額換
不含稅銷額=含稅銷額/1+率 (一般)
不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規模)
5、 購農銷農品，或向小納人購農品：
準扣的進稅=買價*扣率(13%)
6、 一般納人外購貨物付的運費
準扣的進稅=運費*扣除率
**隨運付的裝卸、保費不扣
7、 小納人納額=銷項額*征率(6%或4%)
**不扣進額
8、 小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)
9、 自來水公司銷水(6%)
不含稅銷額=發票額*(1+征率)
二、 進口貨
1、 組稅價=關稅完價+關稅+消稅
2、 納額=組稅價*稅率
三、 出口貨物退(免)稅
1、“免、抵、退”計算方法(指生產企自營委外貿代出口自產)
(1)納額=內銷銷稅-(進稅-免抵退稅不免、抵稅)
(2)免抵退稅= FOB *外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額
** FOB ：出口貨物離岸價。
**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率
免稅購原料=國內購免原料+進料加工免稅進料
進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅
(3)應退稅和免抵稅
A、 如期末留抵稅≤免抵退稅，則
應退稅=期末留抵稅
免抵稅=免抵退稅-應退稅
B、 期末留抵稅>免抵退稅，則：
應退稅=免抵退稅
免抵稅=0
***期末留抵稅額據《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。
(4)免抵退稅不得免和抵稅
免抵退稅不免和抵稅= FOB *外匯RMB牌價*(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額
免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*(出口征率-出口貨物退率)
2、 先征后退
(1) 外貿及外貿制度工貿企購貨出口，出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿，征、退稅差計企業成本
應退稅額=外貿購不含增稅購進金額*退稅率
(2) 外貿企購小納人出貨口增稅退稅規定：
A、從小納人購并持普通發票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅
退稅=[發票列(含稅)銷額]/(1+征率)*6%或5%
B、 從小納人購代開的增稅發票的出口貨：
退稅=增稅發票金額*6%或5%。
C、 外企托生企加工出口貨的退稅規定：
原輔料退稅=國內原輔料增稅發票進項*原輔料退稅率
消費稅
一、 境內生產
1、從價定率納稅
應稅品的銷售額*稅率
***銷額=價款+外費，承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計
2、從量定額納稅
應稅品的銷售量*單位稅額
3、混用兩法征稅
應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率(適：卷煙、糧食及薯類白酒)
4、卷煙從價定率
某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/(1+35%)
5、 換生產消費料，入股、抵債應稅品
納稅人同類應稅品的最高銷售格為計稅依據計算消費稅
6、準扣外購應稅品已納稅款
已納稅=準扣外購應稅品買價* 適用率
準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價
7、產銷達低污小轎越野小客減30%的消稅
應征稅=法定率計消稅*(1-30%)
8、自產用沒同類
組稅價=(成本+利潤)/(1-消率)
應納稅額=組稅價*稅率
利潤=成本*全國平均成本利潤率(給)
二、委托加工
1、沒同類
組稅價=(材料成本+加工費)/(1-消率)
應納稅額=組稅價*稅率
2、應稅品由受托方代收代繳，收回連續生產
準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅
二、 進口
1、從價定率
組稅價=(關稅完稅價+關稅)/(1-消率)
應納稅=組稅價*消率
2、 從量定額
應納稅=應稅量*單位額
3、混合
應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額
***本節稅除國務院令不得減免。
四 、出口
1、 出口免并退
適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退(免)。與增一致。
2、免但不退
出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免征生產環節消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產環征及免，增是道道征。
2、 不免不退
3、 商貿
4、 退稅額
(1)從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率
(2)從量定額：應退稅=出口數量*單位額
營業稅
1、 納人供勞務轉無資售不動價低無正由，按下法核營業額：
(1)同類勞務銷同類不動平均價;
(2)最近同類勞務或銷同類不動平均價定：
組稅格=營本或工程本*(1+成潤率)/(1-營率)
成潤率省自治區轄市府屬地稅定。
城市維護建設稅
1、 城建納稅人的納額三稅“稅和”定。
納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率
**市區7%;縣城鎮5%;非：1%。
2、 教育費附加
(1) 一般
附加=(增消營稅)*征率
*率：3%。
(2) 卷煙和煙葉生產單位
附加=(增消稅)*征率*50%
關稅
1、 予以補稅的減免稅貨物：
完稅價= 海關 審貨原進口價*[1-申補稅實用月/(監年限*12)]
2、從價稅納稅
關稅=進(出)貨量*單位完價*率
2、 從量稅納額
關稅=進(出)口貨物數量*單位貨物稅
3、 復合稅納稅
關稅=進(出)貨量*單位貨稅+進(出)貨量*單位完價*率
4、 滑準稅納稅
關稅=進出貨量*單位完價*滑準率
5、 關稅滯納金=滯關稅*滯征率*滯天
資源稅
1、 應納稅額=課稅數量*單位稅額
2、 代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品的數量*適用的單位稅額
土地增值稅
1、 理論式：稅額=∑(每級距的土增稅*適用稅率)
實際，按下法：
(1) 增額未超扣額50%，
土增稅=增額*30%
(2) 增額超扣額50%，未超100%，
土增稅=增額*40%-扣額*5%
(3) 增額超扣額100%，未超200%，
土增稅=增額*50%-扣額*15%
(4)增額超扣額的200%
土增稅=增額*60%-扣額*35%
城鎮土地使用稅
年納稅=占用面(平方)*稅額
房產稅
1、 從價：納稅=房原*(1-扣例)*1.2%
2、 從租：納稅=租收*12%。
車船使用稅
1、 動船貨車納稅=凈噸位數*單位稅額
2、 非動船納稅=載重噸位數*單位稅額
3、 載貨車外動和非動車納稅=車輛數*單位稅額
4、 動掛車納稅=掛車凈噸位*(載貨汽車凈噸位年稅*70%)
5、 運輸的拖拉機稅=所掛拖車凈噸位*(載貨車凈噸位年稅*50%)
6、 客貨稅額
乘人=輛數*(乘人車稅*50%)
載貨=凈噸位*稅
印花稅
稅額=賃證計稅金額(或應稅賃證件數)*率
契稅法
稅額=依據*稅率
企業所得稅
1、 年稅工薪扣標準=年員工平均數*政府定均月稅工資*12
2、 招待費扣標=銷(營)收凈*級扣例+速增數
銷收 比例 速增數
小于1500萬 5‰ 0
大于1500萬元 3‰ 3萬
3、 某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額*(被并企凈資公允價/并后并企業全部凈資產的公允價值)
4、 納稅=納得額*稅率
5、 納得額=收入總額-準予扣除項目金額
6、 核定所得率，所得稅=納得額*率
納得額=收入額*應稅所得率
或=本費支/(1-應稅所得率)*應稅所得率
(應稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：)
應稅所得率表
工交商 7-20%
建、房 10-20%
飲服 10-25%
娛 10-25%
7、境外稅扣限額=境內外所得按稅計的納稅*(源于外國得額/境內外得額)
8、境內投所得已納稅扣：
源聯營企應納稅=投方分回利潤/(1-聯營企率)
扣抵免=源聯營企納稅得額*聯營企率
9、新辦勞動就業服企，當年守置城鎮待業人員超從業人員總數60%，經主芝稅務機關審核，可免征所得稅3年
當年置待業人員比例=當年置待人數/(企原從業人數+當年置待人數)
勞動就業服務企業期滿，當年新安置待業人占原從業人數30%以上，經主管稅務機關審核，可減半征所得稅2年
當年置待業人員比例=(當年置待人數/企從業人員)
外商投資企業和外國企業所得稅
***以下是應納稅所得額
1、 制造業
納額=產銷潤+其他潤+(營外入-營外支)
產銷潤=產銷凈額-產銷本-產銷稅-(銷、管、財費)
產銷凈額=產銷總額-(銷退+銷折讓)
產銷本=產品本+初產品存-末產品存
產品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
本期產本=本期耗直材、工資+制費
2、 商業
納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支
銷潤=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財費)
銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)
銷本=初商存+[本進-(進貨退+進貨折)+進貨費]-末商存
***注意制造業和商業的共同的地方
3、 服務業
納額=主業凈+營外收-營外支
主業凈=業收總-(業稅+業支+管、財費)
***以下是稅收優惠
4、 再投資退稅額=再資額/(1-原企率與地率和)*原企率*退率
5、 外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：
再投限額=(稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅)*該年外投者占外企股權比(分配比)
***境外所得已納稅款扣除
6、境外稅扣限=境內、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內外所得總額
7、應納企稅=應納得額*企率
8、應納地稅=應納得額*地率
***按年(終了后5個月匯算清繳)計，分季(終后15日)預繳，多退少補。
9、季預繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率
10、季預繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率
11、年納企稅=年納額*企率
年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預繳企稅—減征所得稅—外稅扣額
12、年納地稅=年納得額*地率
年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預繳地稅—減征地稅
13、境外稅抵限額=境內、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內、外所得和
匯總計納所得稅=境內、境外所得額*率—境外稅抵扣額
14、國內支付單位與外企簽借貸技術轉讓財產租賃合同協議，按規定付的利息、租金、特許權使用費等款項，計入本期國內支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規定代扣代繳外國企業預提所得稅。
預提實扣繳稅=支付單位付額*預提稅率
15、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]*企率*退率
16、所得稅匯繳：
年納稅=年納得額*(企率+地率)
稅匯繳補(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預繳稅+境外補稅
個人所得稅
1、 工資、薪金納稅=納得額*率-速扣數
=(月入-800/4000)*率-速扣數
所得額 稅率 扣除數
<500 5% 0
500-2000 10% 25
2000-5000 15% 125
5000-20000 20% 375
20000-40000 25% 1375
40000-60000 30% 3375
60000-80000 35% 6375
80000-100000 40%10375
大于100000 45% 15375
2、 個體工商生產經營 納稅=納得額*率-速扣數
=(年收入-本費損)*率-速扣數
所得額 稅率 扣除數
<5000 5% 0
5000-10000 10% 250
10000-30000 20% 1250
30000-50000 30% 4250
大于50000 35% 6750
3、 獨資和合伙企生產經營所得
(一)查賬征收
投資者興辦兩個或以上獨資企，年終匯繳按下式：
納得額=∑各企經營所得
納稅=納得額*率-速扣數
本企納稅=納稅*經營所得/∑各企經營所得
本企補繳稅=本企納稅-本企預繳稅
(二)核定征收
(1)納稅=納得額*率
(2)納得額=收入*率=本費支/(1-率)*率
4、 企事業承包承租經營
納稅=納得額*率-速扣數
=(年納稅收入-費用)*率-速扣數
5、 勞務報酬
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大于50000 40% 7000
(1) 次收入<4，000元 納稅=納得額*率
=(次收入-800)*20%
(2) 次收入>4，000
納稅=納得額*率
=次收入*(1-20%)*率
(3) 次收入>20，000
納稅=納得額*率-速扣數
=次收入*(1-20%)*率-速扣數
(4) 為納稅人代扣稅款
A、
不含稅收入<3，360
A)納得額=(不含稅收入-800)/(1-率)
B) 納稅=納得額*率
B、 不含稅收入>3，360元
A) 納得額=[(不含稅收入-速扣數)*(1-20%)]/[1-率*(1-20%)]
=[(不含稅收入-速扣數)*(1-20%)]/當級換算系數
B) 應納稅=納得額*率-速扣數
上述A的B)、B的B)適用以下扣除數表
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大于50000 40% 7000
A的A)、B的A)適用以下“不含稅勞務報酬收入適用適率表”：
不含稅勞報收入 率 速扣數 換算系數(%)
<3，360 20 0 無
>3，360-21，000 20 0 84
>21，000-49，500 30 2，000 76
>49，500 40 7，000 68
6、 稿酬所得
(1) 次入<4，000
納稅=納得額*率*(1-30%)
=(次入-800)*20%*(1-30%)
(2) 次入>4，000
納稅=納得額*率*(1-30%)
=次入額*(1-20%)*20% *(1-30%)
7、 特許權使用費所得
(1) 次入<4，000
納稅=納得額*率=(次收入-800)*20%
(2) 次入>4，000
納稅=納得額*率=次入*(1-20%)*20%
8、 利息、股息、紅利所得
納稅=納得額*率=次收入額*20%
9、 財產租賃所得
納稅=納額*率
(1) 次月入<4，000
納額=次(月)入額-準扣-修繕費用(800元為限)-800
(2) 次(月)入>4，000
納額=[次(月)入額-準扣-修繕費用(800元為限)]*(1-20%)
10、 財產轉讓所得
納稅=納額*率
=(入額-財產原值-合理費)*20%
11、 偶然所得
納稅=納額*率=次入額*20%
12、 其他所得
納稅=納額*率=次入額*20%
13、 特定行業職工取得的工資、薪金所得的計稅
納稅=[(年工薪入/12-費用扣除標準)*率-速扣數]*12
其它公式：
14、 在中國境內無住所個人工資薪金所得征稅問題：
(1)取得不滿1個月的工薪所得應納稅
納稅=(當月工薪納得額*率-速扣數)*月在中國天數/當月天數
(2)兩個以上的納稅人共同取得一項所得計稅
某幣對人民幣匯價=美元對人民幣的基準匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價
15、 企業經營者年薪制征個人稅：
納稅=[(年基本和效益收入/12-費用扣除標準)*率-速扣數]*12
